Выбытие морально устаревших нематериальных активов

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Когда объект НМА подлежит списанию. Согласно п. Созданная комиссия проводит такие действия:. По результатам осмотра объекта НМА, подлежащего списанию, комиссия оформляет протокол рис. Образец протокола заседания постоянно действующей комиссии по списанию объекта НМА. Дорогие читатели!

Постановлением Госкомстата от Для этого проводится оформление процедуры выбытия в соответствии с установленными правилами.

Если объект нематериальных активов НМА выбывает из организации или больше не способен приносить ей экономические выгоды в будущем, с бухгалтерского учета его необходимо списать. Типовые случаи, когда требуется списание НМА, а также основные бухгалтерские записи, составляемые при этом, рассмотрим в нашей консультации. Кроме того, раскроем особенности налогового учета выбытия нематериальных активов. При этом перечень таких случаев является открытым.

1с списание нма моральный износ

Объекты нематериальных активов могут быть списаны с баланса учреждения только в том случае, если они морально устарели и дальнейшее их использование в деятельности учреждения нецелесообразно абз. Такое списание объектов нематериальных активов с баланса учреждения согласовывается с вышестоящим учреждением.

В случае когда охранный документ, подтверждающий право собственности учреждения на объект нематериальных активов, прекратил свое действие например, по причине неуплаты патентных пошлин , такой объект следует исключить из состава нематериальных активов при условии, что учреждение прекратило его использование.

Первичные документы, которыми оформляется списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования Списание непригодных к использованию нематериальных активов в том числе морально устаревших оформляется следующими первичными документами абз. Соответствующая отметка о списании морально устаревшего нематериального актива проставляется в Инвентарной карточке учета основных средств ф.

Списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования: З Краткий словарь понятий и терминов. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! Под физическим износом понимается материальное старение имущества, в результате которого постепенно утрачивается его первоначальная стоимость.

Так, физический износ основного средства может наступить в процессе его использования или вследствие чрезвычайных обстоятельств пожаров, наводнений и т. По мере наступления физического износа первоначальная стоимость объекта переносится частями на продукцию производства через амортизацию.

Моральный же износ - это старение имущества в результате появления в силу технического прогресса более эффективных видов активов аналогичного назначения. И наступает момент, когда учитываемые на балансе организации основные средства, не введенное в эксплуатацию оборудование, материально-производственные запасы, в том числе товары и готовая продукция п.

Приказом Минфина России от И логично такое имущество в конце концов списать. Досрочное списание основного средства должно быть обоснованно и документально оформлено. Поэтому процесс списания такого объекта начинается с определения его технического состояния. Для принятия решения о целесообразности дальнейшей эксплуатации основного средства в организации приказом руководителя назначается комиссия.

В состав комиссии желательно включить работника бухгалтерии и лицо, материально ответственное за сохранность данного объекта п. Во многих организациях упомянутая функция обычно возлагается на постоянно действующую инвентаризационную комиссию. В круг обязанностей этой комиссии входят:. По завершении осмотра определяется техническое состояние объекта - непригодность его к восстановлению и дальнейшему использованию. В качестве причины списания объекта указывается моральный износ.

Комиссия при этом рассматривает возможность использования отдельных деталей и узлов основного средства. В случае принятия комиссией решения о списании морально устаревшего объекта ею оформляется акт о его списании.

С 1 января текущего года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, разработанные экономическим субъектом самостоятельно. В то же время не возбраняется и применение форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

В любом случае формы первичных учетных документов, которые организация предполагает использовать для оформления фактов ее хозяйственной жизни, должны быть утверждены руководителем данного экономического субъекта ч.

Акт подписывается всеми членами комиссии и утверждается руководителем организации. На основании оформленного акта на списание основных средств, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке форма N ОС-6, утв. Демонтаж разборка основного средства может осуществляться собственными силами - при наличии в организации соответствующих специалистов либо с привлечением специализированных организаций.

При привлечении подрядной организации для демонтажа объекта последняя со стоимостью оказанных услуг предъявляет налогоплательщику и сумму НДС п. С 1 октября г. Федерального закона от В результате демонтажа объекта обычно остаются отдельные детали, узлы и агрегаты, пригодные для дальнейшего использования например, для ремонта других объектов , а также материалы, как пригодные, так и непригодные для эксплуатации металлолом. Полученные материально-производственные запасы приходуются на склад по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. Сдача полученных активов на склад оформляется накладными на внутреннее их перемещение п. В качестве таковых при применении унифицированных форм первичных документов могут использоваться:. Информация об изъятых узлах и деталях, материалах, полученных при демонтаже оборудования, металлоломе с указанием их оценок текущей рыночной стоимости с включением затрат, осуществленных в результате демонтажа оборудования отражается в упомянутом акте на списание морально устаревшего объекта.

В списываемом основном средстве могут быть детали и узлы, содержащие драгоценные металлы. Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности утв. Постановлением Правительства РФ от Распространяется данное требование и на драгоценные металлы, входящие в состав покупных комплектующих деталей, изделий, приборов, инструментов, оборудования, вооружения, военной техники, материалов, полуфабрикатов в том числе закупаемых за границей и содержащихся в ломе и отходах драгоценных металлов и отходах драгоценных камней п.

Инструкция о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении утв. Если демонтаж производится работниками структурного подразделения организации, то извлеченные из объектов основных средств детали узлы , содержащие драгоценные металлы, должны быть поставлены на учет.

В разделе акта о списании основного средства, содержащем сведения о поступивших после списания оборудования материальных ценностях, в этом случае приводятся данные об учтенных деталях, содержащих драгоценные металлы. При списании основного средства по причине морального износа объект обычно остается не полностью самортизированным. Как было сказано выше, возможны также затраты, связанные с его демонтажем.

Остаточная стоимость и затраты, связанные с выбытием объекта, отражаются в том периоде, к которому они относятся. Учитываются они в составе прочих расходов, а стоимость оприходованных материалов, деталей, узлов, агрегатов и иных активов - в прочих доходах п. При развернутом показании расходов по демонтажу основного средства и получаемых по его результату доходов осуществляются следующие записи:.

В зависимости от соотношения между стоимостью полученных МПЗ и совокупностью остаточной стоимости объекта и расходов на ликвидацию используется одна из проводок:. Не столь уж редко в организациях скапливаются остатки нереализованных МПЗ. Поскольку продажа их невозможна из-за потери товарного вида, технологических свойств, а хранение неликвидов нецелесообразно и экономически невыгодно, то морально устаревшее имущество также может быть списано со счетов учета.

Подготовка необходимой информации для принятия руководством организации решения о списании материалов производится упомянутой комиссией с участием материально ответственных лиц.

Комиссия, как и при списании основного средства, осуществляет те же действия:. Совместно с экономическими службами специалистами организации ею проводятся оценка рыночной стоимости материалов при понижении их физических свойств и определение стоимости отходов утиля, лома и т. Списанные материалы, использование которых возможно в хозяйственных целях материалы с пониженными качественными характеристиками , или подлежащие сдаче в виде отходов лом, ветошь и т. Остающиеся от списания материальных ценностей отходы оцениваются по сложившейся на дату списания стоимости исходя из цены возможного использования и зачисляются по указанной стоимости на финансовые результаты.

В бухгалтерском учете при списании материалов их фактическая себестоимость относится в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В зависимости от конкретных причин потерь фактическая себестоимость материалов подлежит списанию с кредита этого счета в дебет счетов финансовых результатов либо расчетов по возмещению ущерба:. Товары и готовая продукция в силу п. Поскольку в Методических указаниях по учету МПЗ отсутствуют специальные положения, раскрывающие порядок списания этих активов в случае морального их устаревания, то приведенное в части списания материалов логично распространить и на них.

Постоянно действующей инвентаризационной комиссией принято решение о списании компьютера первоначальная стоимость которого - 48 руб.

Начисленная сумма амортизации по объекту на момент его снятия с учета - 32 руб. При постановке на учет объекта была принята к вычету сумма НДС - руб. Оставшиеся монитор и клавиатура, мышка оприходованы по рыночной стоимости руб. Причиной списания указанного имущества стало моральное старение.

В бухгалтерском учете списание морально устаревших активов будет отражено после подписания соответствующих актов на их выбытие: Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01 - 48 руб. Списание с баланса организации морально устаревшего имущества затрагивает два налога - НДС и налог на прибыль. В отношении НДС налоговики настоятельно рекомендуют организациям, которые списывают морально устаревшее имущество, восстановить суммы налога, ранее принятые к вычету:. В Налоговом кодексе РФ не содержится специальных положений, обязывающих восстанавливать НДС при выбытии основных средств до истечения срока их полезного использования.

Однако это не мешает Минфину России настаивать на восстановлении суммы НДС по основным средствам, ликвидируемым до окончания срока начисления амортизации. При этом сумму налога, подлежащую восстановлению, предлагается исчислять исходя из остаточной балансовой стоимости без учета переоценки Письмо Минфина России от Аргументируют чиновники это тем, что основное средство больше не будут использоваться в осуществлении операций, которые признаются объектом обложения НДС.

Настаивает Минфин России на восстановлении ранее принятой суммы НДС по материалам и товарам при их списании по причине выбытия в виде морального устаревания. Так, в Письмах Минфина России от В силу норм ст. Исходя из этого делается вывод о необходимости восстановления суммы налога, ранее правомерно принятой к вычету по указанным товарам. Отметим, что если по списанным вследствие морального износа объектам основных средств, материалам расчет суммы НДС, подлежащей восстановлению, не столь уж и сложен, то при списании готовой продукции такой расчет осуществить весьма затруднительно.

Судьи же в большинстве своем несколько скептически относятся к восстановлению ранее принятой суммы НДС при списании рассматриваемого имущества. Случаи, когда налогоплательщик обязан восстанавливать суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, установлены п.

Данный перечень является исчерпывающим и не содержит требования восстанавливать НДС в случае списания объекта основных средств раньше окончания срока амортизации. Из этого судьями сделан вывод, что НК РФ не относит списание не полностью самортизированных основных средств к случаям, когда налогоплательщик обязан восстановить ранее зачтенный НДС. Не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание уничтожение МПЗ в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.

Марки были приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС. То обстоятельство, что марки в дальнейшем были уничтожены по указанным выше причинам, по мнению судей, не меняет цели их приобретения для осуществления реализации подакцизных товаров.

То, что п. И такое основание, как списание или уничтожение товарно-материальных ценностей в результате истечения срока годности товара, в нем отсутствует. Само по себе списание товара в связи с его уничтожением по истечении срока годности, по мнению судей, не является основанием для безусловного восстановления НДС, ранее предъявленного к вычету при приобретении этого товара, так как изначально товар приобретался для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Выбытие МПЗ готовой продукции в результате истечения срока годности товара не меняет первоначальной цели их приобретения и не свидетельствует о нарушении налогоплательщиком порядка применения налоговых вычетов.

Решения в пользу налогоплательщиков, не восстановивших ранее принятую сумму НДС по товарам, материалам, сырью, которые были списаны по различным причинам, в том числе из-за потери товарного вида и морального устаревания, приняты в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от Как видим, позицию "невосстановления" НДС при списании морально устаревшего имущества налогоплательщикам, по всей вероятности, придется отстаивать в суде.

Главным аргументом здесь становится все тот же закрытый перечень случаев, когда налогоплательщик обязан восстановить суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету. И в нем отсутствует рассматриваемое нами списание морально устаревшего имущества. Со списанием морально устаревших объектов основных средств в налоговом учете трудностей не должно быть.

Во внереализационных расходах, как известно, учитываются в том числе и затраты, связанные с ликвидацией выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации пп.

Поэтому при надлежащем оформлении всех документов организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму не только остаточной стоимости списанных объектов, но и расходов, связанных с их ликвидацией.

Минфин России в Письме от Такой акт с отражением финансового результата от ликвидации может быть полностью составлен только после завершения ликвидации объекта. Процесс ликвидации объекта может быть достаточно длительным. Возможна ситуация, когда основное средство выведено из эксплуатации начата ликвидация в одном отчетном налоговом периоде, закончена же его ликвидация - в другом.

Выбытие нематериальных активов

Выбытие нематериальных активов так же, как и их поступление, о котором подробно говорилось здесь, должно быть правильно документально оформлено, в бухгалтерии необходимо отразить правильные проводки. Ниже мы разберемся, как НМА могут покинуть предприятия, и как это грамотно оформить. По сути дела, нематериальные активы могут покинуть предприятие в тех же случаях, что и основные средства. Учет выбытия основных средств подробно рассмотрен здесь. Если нематериальный актив испорчен, закончен срок его полезного использования, НМА потерял свои функции и свойства и не пригоден к дальнейшему использованию по назначению, то его необходимо списать с учета. Оценивает состояние актива специальная комиссия, которая выносит решение о необходимости списать объект.

Выбытие морально устаревших нематериальных активов

Объекты нематериальных активов могут быть списаны с баланса учреждения только в том случае, если они морально устарели и дальнейшее их использование в деятельности учреждения нецелесообразно абз. Такое списание объектов нематериальных активов с баланса учреждения согласовывается с вышестоящим учреждением. В случае когда охранный документ, подтверждающий право собственности учреждения на объект нематериальных активов, прекратил свое действие например, по причине неуплаты патентных пошлин , такой объект следует исключить из состава нематериальных активов при условии, что учреждение прекратило его использование. Первичные документы, которыми оформляется списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования Списание непригодных к использованию нематериальных активов в том числе морально устаревших оформляется следующими первичными документами абз. Соответствующая отметка о списании морально устаревшего нематериального актива проставляется в Инвентарной карточке учета основных средств ф. Списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования: З Краткий словарь понятий и терминов.

3. Списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования

Объекты нематериальных активов могут быть списаны с баланса учреждения только в том случае, если они морально устарели и дальнейшее их использование в деятельности учреждения нецелесообразно абз. Такое списание объектов нематериальных активов с баланса учреждения согласовывается с вышестоящим учреждением. В случае когда охранный документ, подтверждающий право собственности учреждения на объект нематериальных активов, прекратил свое действие например, по причине неуплаты патентных пошлин , такой объект следует исключить из состава нематериальных активов при условии, что учреждение прекратило его использование. Первичные документы, которыми оформляется списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования Списание непригодных к использованию нематериальных активов в том числе морально устаревших оформляется следующими первичными документами абз. Соответствующая отметка о списании морально устаревшего нематериального актива проставляется в Инвентарной карточке учета основных средств ф. Списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования: З Краткий словарь понятий и терминов Содержание и порядок составления Отчетэ о прибылях и убытках Правила бухгалтерского учета основных средств, используемых в основной деятельности кредитной организации Бухгалтерский учет нематериальных активов Списание нематериальных активов, непригодных для дальнейшего использования Методика проверки основных средств Доходы, расходы и прибыль организации - Бухгалтерская финансовая отчетность - Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях - Основы бухгалтерского учета - - Аудит - Банки - Бизнес - Бухгалтерский учет - Макро и Микроэкономика - Менеджмент - Философия - Финансы - Экономика - economuch. Источник: КонсультантПлюс.

Списание объектов основных средств и нематериальных активов, как способ налогового планирования

Списание морально устаревших, неиспользуемых основных средств и нематериальных активов позволяет решить целый ряд налоговых задач:. Так, пп. То есть, если на балансе компании числятся объекты ОС и НМА, которые уже фактически не используются в следствии морального или физического износа, то выгоднее их списать, а не продолжать учитывать на балансе. Но при этом, важно правильно документировать списание и ликвидацию. Порядок документального оформления списания ОС определен в п.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Для этого приказом руководителя организации создается комиссия, в состав которой входит главный бухгалтер или бухгалтер.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет нематериальных активов (счет 04)
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. Софон

    Решение суда не вступает в законную силу, так как не оформлено должным образом. У суда и судьи нет полномочий вас судить.

  2. nalmaredhand

    Тарас я не понимаю вроде стремимся в Евросоюз ЖИВУ И РАБОТАЮ В ПОЛЬШЕ Поехал в Польшу на Украинской регистрации Пока ехал несколько раз останавливали в Украине Переехал кордон и не разу нигде даже косо в мою сторону не посмотрели Обьездил всю Европу Испания Голландия Чехия Франция Германия И не где не разу не остановили

  3. Нона

    Тарас, если я не ошибаюсь, то закон вступает в законную силу с 1 января 2020 года.

  4. Леокадия

    Еще один пункт добавить нужно:Для человека Русского по происхождению особый путь получения.в виде упрощения сроков проживания и прочего

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных